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[免税账户TFSA] 与虎谋皮虎口拔牙,2名加拿大人TFSA被税局CRA重罚$12.5万

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谈路人 发表于 2022-10-11 06:03:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
在加拿大想占税局的便宜,实在是疯了,这名副其实是自讨苦吃神经错乱了

免税储蓄账户(TFSA)现在每年大约有6000加元的供款额度,存入账户后投资于几乎任何东西,账户内的任何增长都是免税的,而且您可以随时出于任何目的提取资金,所以,许多华人也将TFSA用作紧急资金户口。

  有了所有这些好处,以及帐户设计固有的简单性,可能会出现什么问题呢?

  从TFSA推出10多年中,我们看到的相当多案例数量,一些案例涉及因意外TFSA超额供款而被税局罚款,而另一些则涉及被TFSA规则抓住的纳税人。

  让我们看看最近的两个案例,一个涉及过度缴款的纳税人,另一个涉及质疑TFSA100%优惠税(advantagetax)的合宪性的纳税人。

  第一个案件涉及一名83岁的萨斯喀彻温省纳税人,他因TFSA超额供款而被加拿大税务局(CRA)罚款,最后告到联邦法院。

  提醒一下,如果您不小心向TFSA超额供款,您可能会受到严重的罚款,每月罚款额相当于超出限额的1%。

  如果可以确定它是“由于合理的错误”而产生的,您可以要求CRA免除或取消此罚款,并且“立即”从TFSA中取出超额供款。但是,如果CRA拒绝你的取申请,您可以将此事提交联邦法院,由法官决定是否合理。这正是纳税人在最近的这个案例中所做的。

  萨省这名83岁纳税人承认在2016年和2017年期间不知不觉地向其TFSA超额供款。

  2016年1月1日,这名纳税人的TFSA供款余额约为27,500元,但是,他当年总共向TFSA存了46,500加元,超出其供款空间19,000加元。

  因此,CRA于2017年7月就其2016纳税年度的TFSA超额缴款发出了评估通知,并对其征收罚款。

  2017年度TFSA限额为5,500元,减除后他2017年超额了13,500加元。

  CRA于2018年7月就其2017纳税年度的TFSA超额缴款向纳税人发出第二份评估通知,再次收取罚款。

  2018年,TFSA当年的限额也是5,500元,减除这个额度后,他还超额8,000元。

  在2018年9月发出的一封信中,CRA的TFSA处理部门建议这名纳税人尽快从其TFSA中提取超额供款,以停止每月1%的罚款税。

  2018年10月1日,这名83岁老人才从他的TFSA账户中提取了9,000元。

  一周后,他向CRA提出减免申请,声称他不对错误负责,因为他的银行或CRA没有通知他超额供款。

  他还声称不知道从TFSA的提款仅在下一个日历年才被添加到他的供款空间。

  2019年1月,CRA拒绝了他的减免请求。

  这名纳税人要求进行二级审查,但在2019年6月再次被拒绝。在第二次拒绝请求时,CRA官员指出,这名纳税人直到2018年10月1日才移除超额供款,这时间太长,不够快。

  纳税人随后求助于联邦法院,要求其审查CRA拒绝给他救济金的决定是否合理。简而言之,纳税人的主要论点是CRA未能“公平合理地管理所得税制度”。

  他解释说,他并没有立即提取超额供款,是因为他正在等待CRA对他的问题的答复。

  他还认为,CRA“有责任建立一个不允许超额供款的系统”。

  尽管他有这些理由,但法官还是认为CRA对他的问题做出了合理的回应。法官总结说,CRA官员拒绝减免罚款的决定是合理的。

  法官最后说道:“虽然(纳税人)被告知他的超额供款,但他并没有立即采取行动,从他的TFSA中移除超额供款。”

  第二个案例涉及TFSA的“优惠规则”(advantagerules)。

  “优惠规则”是加拿大《所得税法》中的一系列反避税规则,旨在防止包括TFSA在内的所有注册户口的滥用和操纵。

  例如,这些注册账户只能投资于“合格投资”的财产(如公开交易的股票、债券、共同基金、GIC),不得投资于“禁止投资”的财产(通常是私人公司股票)或持有人拥有重大利益的债务。

  如果您被发现违反了这些规则,您可能会因此收到违规所赚的100%的罚款。

  在这第二个案例中,他被重新评估了近$125,000元的罚款税,原因是他在将私人公司股份转让给他的TFSA方面获得了优势。

  根据法庭文件,CRA根据该法案第207.05条对这名纳税人在2010、2011、2012和2013纳税年度进行的重新评估,税款分别大约为2.5万元,分别为1.5万元、3.5万元和5万元,总共大约12.5万加元,称这是由于他在将私人公司股份转移至TFSA时根据获得的利益。

  引起重新评估的交易涉及一家冻结重组的私营公司,这家重组公司收购了一家私营公司,将现有普通股交换为当时公允市场价值的优先股,然后向涉案人和其他人发行重组的低价值普通股;

  而这名纳税人将这些普通股转让给其TFSA账号下,他在2009年、2010年、2011年和2012年向其TFSA转让了总计1万4000多股该公司的新发普通股,并于2013年出售了其股份。

  税局于是将其100%收益,即大约12.5万进行罚款,这名纳税人不服,于是告到联邦法院。

  这名被罚的纳税人要求法院确定罚款税是属于罚款还是税收,以及是否违宪。

  纳税人以两个理由上法庭质疑100%优惠税的合宪性,首先是100%的税收“属于财产和公民权利的省级管辖范围……因为100%的税率是对财产的没收,对于有效行使联邦税收权力没有必要,因为它超出了是实现目标所必需的。”

  这名纳税人第二个论点指国会违反宪法,授权给CRA将税收的税率设定部分不当。由于CRA有权将100%的优惠税减至零,“联邦国会……不当地将(税收)的税率设定要素……委托给(CRA)……这违反……宪法行为。”

  法院在经过冗长的法律分析后认为,称优惠税确实是一种税,而且是有效征收的。

  法官还得出结论,称这并不违宪,因为CRA没有设定税率;它仅具有豁免或取消“全部或部分税收”的自由裁量权。

  正如法院所写的那样,“无论税收权力下放如何,都只是部长级的自由裁量权,它本身就充分受限于允许的行政职责。”

  败诉后,这名被罚的纳税人还不服,已就这一决定向联邦上诉法院提出上诉,该法院可能会在2023年的某个时候审理此案。

  除了TSFA要小心外,退休注册基金户口RRSP和教育注册基金户口RESP也要留意。因为虽然最初优惠规则仅适用于TFSA,但它们在2011年初扩展到退休注册基金户口RRSP和RRIF,并在2017年初扩展到教育注册基金户口RESP和RDSP。

  CRA还举了一个退休注册基金户口RRSP的虚拟例子,丹尼尔(Daniel)在他的RRSP中购买了互惠基金(mutualfund),该基金在加拿大的各个滑雪胜地拥有许多出租物业。

  作为该基金的投资者,丹尼尔有权以正常商业租金的25%的折扣出租任何物业。

  一月份,丹尼尔以每周750元的价格租用其中一处房产两周,而不是正常的每周1,000元。500元的折扣构成了以Daniel的RRSP存在为条件的福利,因此Daniel有责任支付500元的优惠税。

  好吧,看完这几个例子,大家投资要注意啦,不但要担心亏钱,如果违规,赚钱还要担心被CRA查。

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greyrtq 发表于 2022-12-9 12:47:06 | 显示全部楼层
好人必有好报
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